Федеральный закон от 12.07.2024 года № 176-ФЗ в скором времени вступит в силу, в силу чего каждый субъект предпринимательства должен учитывать, что в 2025 году правила исчисления налогов изменятся довольно существенно. По отдельным налогам изменения выражены в следующем.
Изменения в режиме УСН:
Самым важным изменением является то, что налогоплательщики, применяющие УСН, будут обязаны платить НДС, если годовой оборот плательщика превысит 60 млн. рублей. При этом будет возможность уведомить налоговый орган о выборе одного из вариантов:
1. платить НДС по базовой ставке 20% (или иным в зависимости от реализуемого продукта), которая позволит применять вычет НДС при дальнейшей реализации товаров, работ и услуг;
2. платить НДС по сниженной ставке 5% (при годовом доходе до 250 млн. рублей) или 7% (при годовом доходе до 450 млн. рублей, что является новым максимальным порогом), не позволяющей заявить уплаченный НДС к вычету.
Соответственно, в таком случае реализуется обязанность выставлять счета-фактуры, вести книгу продаж, книгу покупок и подавать декларации по НДС.
Также меняются численные показатели для налога в связи с УСН: порог для перехода на УСН с ОСН повышен до 337,5 млн. рублей, максимальная среднесписочная численность работников до 130 человек, остаточная стоимость основных средств – до 200 млн. рублей, отменена возможность применения повышенных ставок 8 и 20% для режимов обложения доходов и доходов за вычетом расходов соответственно.
Изменения налога на прибыль:
Основное изменение – повышение базовой ставки налога с 20% до 25%.
С 0% до 5% вырастет налог на прибыль для IT-компаний. Региональным властям предоставлена возможность устанавливать пониженную ставку по налогу на прибыль для организаций, включенных в реестр «малых технологических компаний».
При этом частично улучшены возможности учета расходов для исчисления налога. В частности, введен повышающий коэффициент 2 при учете расходов на приобретение исключительных прав, а также прав на использование российских программ для ЭВМ, на адаптацию и модификацию этих программ. Увеличен повышающий коэффициент при учете расходов на НИОКР с 1,5 до 2.
В кодекс также вводится статья 286.2 о федеральном инвестиционном вычете. Предусматривается, что плательщик налога на прибыль может учесть в расходах при исчислении налога на прибыль до 50% расходов на создание основных средств. В случае же, если такой актив будет отчужден в течение 5 лет после его учета в качестве основного средства, сумму, полученную с применением вычета, придется вернуть в бюджет. Решение об использовании права на вычет подлежит отражению в учетной политике организации. После применения вычета налог, который будет перечислен в федеральный бюджет, в 2025-2030 годах не должен быть меньше 3% от прибыли без учета вычета.
Изменения НДФЛ:
Введена прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц, которую надлежит учесть при получении лицом любого дохода. С 2025 года ежегодные доходы облагаются по ставкам:
1. 13% остается при получении дохода до 2,4 млн руб.;
2. 15% начисляется на сумму, превышающую 2,4 млн, вплоть до 5 млн руб.;
3. 18% начисляется на сумму, превышающую 5 млн, вплоть до 20 млн руб.;
4. 20% начисляется на сумму, превышающую 20 млн, вплоть до 50 млн руб.;
5. 22% начисляется на сумму, превышающую 50 млн руб. в год.
Важно помнить, что при превышении пороговой суммы для меньшей ставки сумма налога, исчисленного на сумму до порога, никак не изменится – по повышенной ставке облагаются налогом только доходы, полученные сверх порога.
Изменения налога на имущество и земельного налога:
Власти региона получили право установить с 2025 года ставку налога на имущество вплоть до 2,5% (в настоящее время – до 2,2%) для объектов капитального строительства с кадастровой стоимостью свыше 300 млн. рублей.
Ставка земельного налога в 1,5% (ранее – до 0,3%) для сельхоз участков стоимостью более 300 млн. рублей с 2025 года может быть установлена муниципальными властями (либо властью города федерального значения).
Изменения акцизов:
Вводятся новые акцизы:
1. на никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания. Одновременно предусмотрено его дальнейшее повышение: 2025 по 2027 год акциз на никотиновое сырье вырастет с 2,2 до 2,4 руб. за 1 мг, для бестабачных никотиновых смесей – с 925 до 1 000 руб. за кг;
2. на природный газ для производства аммиака. Акциз рассчитывается по специально устанавливаемой формуле за каждые 1 000 кубических метров.
Ставки акцизов на большинство подакцизных товаров в 2025 году будут проиндексированы.
Изменение пошлины за государственную регистрацию прав на недвижимость:
Существенно повышается госпошлина за регистрацию перехода права на недвижимость, имеющую высокую стоимость, за ориентир которой берется кадастровая стоимость.
Значимое увеличение следует для недвижимости дороже 20 миллионов (для физлиц) либо 22 миллионов (для организаций). Ставка пошлины тоже будет различаться в зависимости от плательщика: в таких случаях организация будет должна заплатить в 10 раз больше (0,2% от суммы сделки), чем физлицо (0,02%).
В случае, если цена сделки меньше кадастровой стоимости передаваемого имущества, пошлина рассчитывается от кадастровой стоимости. Если цена сделки превышает кадастровую стоимость – пошлина исчисляется по ставке от цены сделки.
В числе прочего законом внесены изменения в НДПИ, страховые взносы для отдельных видов бизнеса, некрупные вычеты для физических лиц. Вместо курортного сбора введен туристический налог.
Кроме того, законом предусмотрена «налоговая амнистия» за применение схем дробления бизнеса в 2022-2024 годах в случае, если с 2025 года субъект, его применявший, выстроит полностью законную систему. В таком случае налоги, пени и штрафы за этот период не будут начислены либо взысканы, если решение налогового органа по итогам проверки до 2025 года не вступило в силу.
